Переход некредитных финансовых организаций на единый план счетов – ключевые изменения
С 1 января 2017 года страховые компании, профессиональные участники рынка ценных бумаг и негосударственные пенсионные фонды переходят на новый план счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета. Микрофинансовые организации, кредитные потребительские кооперативы и жилищные накопительные кооперативы переходят на новый план счетов с 1 января 2018, сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы и ломбарды – с 1 января 2019 года.
Изменения в учете, ожидаемые в ближайшее время небанковскими финансовыми организациями, являются самыми масштабными за все время их существования.
При кратком обозначении такие новации называют переходом на «план счетов Банка России». Это отражает основные изменения по форме (переход на 20-значные счета, обозначение в номере счета дополнительной информации). Тем не менее, основные содержательные новации связаны не с банковским учетом, а со стандартами МСФО, поскольку принципы МСФО (полнота, достоверность, надежность и др.) соответствуют требованиям Банка России.
Прежде всего, опишем основные изменения в плане счетов:
На следующем уровне детализации те же ценные бумаги учитываются по различным категориям, в зависимости от их экономического смысла. Например, 502 счет - это ценные бумаги, предназначенные для продажи, а 503 счет - это ценные бумаги, удерживаемые до погашения с целью получить гарантированный эмитентом процентный доход.
Для учета операций, актуальных для определенных финансовых организаций (страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов), введен специализированный раздел (Раздел III. «Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам»).
Введена новая глава учета (Глава Г. «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»), для прогноза и контроля будущих движений по финансовым инструментам.
Обозначив ключевые формальные изменения при переходе на ЕПС, давайте обратимся к ключевым содержательным изменениям. При этом в первую очередь стоит рассмотреть соответствующие международные стандарты финансовой отчетности (их два типа - IAS и IFRS, в зависимости от даты появления).
Почему так важны международные стандарты? Как минимум по следующим причинам:
В данной таблице показано, на какие стандарты МСФО ориентировался законодатель при разработке новых правил учета для некредитных финансовых организаций.
В частности, одно из ключевых отличий МСФО стандартов от учета по ОСБУ - понятия справедливой стоимости и вероятности получения выгод в будущем, которые играют огромную роль при определении активов и пассивов. И именно понятие «вероятности учета в будущем» привело к созданию целого нового отраслевого стандарта - стандарта 488-П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями».
Мы ожидаем, что в ряде случаев при переходе на Новый план счетов
ПрограмБанк будет решать не только задачи автоматизации,
но и обучения, консультирования и даже постановки учета.
Кстати, в начале 90-х мы все это и осуществляли при внедрении в банках.
В то время вообще никакого обучения не проводилось,
а большинство банковских специалистов сами были новичками в учете.
Дмитрий Павлин
Директор Производственного Центра
«ПрограмБанк.ФронтОфис»
Могли бы Вы кратко описать изменения, которые ждут микрофинансовые организации при переходе на единый план счетов?
Как выше писал мой коллега Виталий Занин, общие изменения одинаковы для всех НФО, отдельного отраслевого стандарта именно для МФО не будет.
Основное различие с другими организациями - переход МФО на новый план счетов с 1 января 2018 года, а не с 1 января 2017. Но это не значит, что можно расслабиться - есть, всем известный, план перехода на ЕПС для МФО, и в прописанные там сроки необходимо уложиться.
На какие изменения в учете стоит обратить особое внимание микрофинансовым организациям?
В первую очередь, на введение эффективной ставки процента и амортизированной стоимости.
К счастью, если срок кредита менее года, законодательство предусматривает возможность использования линейного метода. П. 1.8 Положения № 493-П гласит:
«К договорам займа и договорам банковского вклада, срок действия которых менее одного года при их первоначальном признании, включая займы и банковские вклады, дата погашения которых приходится на другой отчетный год, дисконтирование (метод ЭСП) может не применяться в случае, если разница между амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием метода ЭСП, и амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием линейного метода признания процентного дохода, не является существенной. Критерии существенности утверждаются в учетной политике некредитной финансовой организации».
Большинство займов микрофинансовых организаций предоставляются на срок менее года. И мы ожидаем, что большинство МФО будут использовать именно линейный метод амортизации. Тем не менее, для проверки критерия существенности расчет амортизированной стоимости в любом случае должен быть сделан программно.
Важно не забывать, что для использования линейного метода амортизации разница между амортизированной стоимостью, рассчитанной по этому методу, и амортизированной стоимостью, рассчитанной по методу ЭСП, не должна быть существенной. То есть, если МФО планирует использовать линейный метод амортизации, стоит правильно прописать критерии существенности в учетной политике. К сожалению, критерии существенности не описаны явно ни в одном из стандартов международной отчетности: желающим мы рекомендуем обратиться к международным стандартам аудита (International Standards on Auditing, ISA).
Кроме этого, вводится много изменений по операциям привлечения средств (Положение № 501-П). Так же стоит обратить существенное внимание на отраслевой стандарт 487-П, регулирующий учет прибылей и убытков в новом плане счетов. Из моментов, на которые стоит обратить внимание в 487-П – учет по символам, который ранее НФО не вели.
Вы входите в подгруппу 4 «Рынок микрофинансирования» отраслевой рабочей группы Банка России по подготовке к переходу на НПС. Чем в основном занимается отраслевая рабочая группа?
Рабочая группа МФО, организованная Банком России, решает весь спектр вопросов перехода МФО на новые стандарты. В первую очередь, это вопросы законодательные и методические. В группу входят представители Банка России, микрофинансовых организаций, СРО, ИТ-компаний. Технически работа группы выглядит следующим образом: участники группы высылают к каждому совещанию вопросы Банку России. Представители Центрального Банка на совещании озвучивают свои ответы и рекомендации, а также, при необходимости, вносят корректировки и уточнения в стандарты.
Компания «ПрограмБанк» активно участвует в работе рабочей группы, потому что считает эту работу очень важной. Поскольку мы реализуем все требования нового плана счетов в нашем решении «ПрограмБанк.КредитМикро», то заранее видим очень многие проблемы - узкие места непосредственно в бизнес-процессах или в бухгалтерском учете по новым стандартам.
В результате, мы не только улучшаем общее качество законодательной базы (хочется надеяться), но и максимально оттачиваем решение «ПрограмБанк.КредитМикро», как с точки зрения полноты, охвата всех возможных бизнес-процессов и возможных ситуаций, так и с точки зрения готовности решения – «сел и поехал».
Вы не могли бы привести «проблемы и решения» в опыте рабочей группы?
Вот пример. По новым стандартам учет в микрофинансовых организациях, как и в остальных НФО, максимально приближают к банковскому учету. Поэтому проблемные места возникают там, где планируется использовать банковские стандарты учета, а банковские схемы МФО использовать не имеют права.
Например, встает вопрос, на каком счету учитывать авансы, полученные МФО в погашение займа до срока очередного платежа. У банка тут проблем не возникает, поскольку банки могут вести расчетные счета физических лиц и, при поступлении авансового платежа в погашение кредита банк открывает такой счет, а потом списывает с него суммы в соответствии с графиком погашения.
МФО не может воспользоваться этим способом, так как не имеет право открывать расчетные счета. Вопрос был поставлен на рабочей группе, представители Банка России его рассмотрели и высказали мнение, что эти авансовые платежи следует учитывать по счету 47422 «Обязательства по прочим финансовым операциям».
Вроде и мелочь, но любое МФО столкнулось бы с такой проблемой с вероятностью 100%. В целом, работа группы состоит ровно из этих вопросов. Чем больше проблемных моментов мы исключим сейчас, тем проще произойдёт переход МФО на стандарты Центрального Банка.
Рассматривает ли рабочая группа МФО вопросы автоматизации?
Да. Центральный Банк озабочен сроками готовности ПО для учета в ЕПС, для чего периодически требует отчета о ходе работ от представителей компаний-разработчиков ПО. Задает ЦБ и вопросы о стоимости решения. Мы свое решение уже выпустили и презентуем на разных мероприятиях.
Также МФО задают вопросы о том, где необходимо организовать ведение аналитического учета в том случае, когда законодательство предусматривает ведение такого учета (например, по заемщикам).
Позиция Центрального Банка по данному вопросу: вести аналитический учет в отдельных программах можно, но с соблюдением требований по нумерации лицевых счетов: «…Лицевые счета, ведущиеся в отдельных программах, должны открываться и нумероваться в соответствии со Схемой обозначения лицевых счетов и их нумерации, установленной приложением 3 к Положению № 486-П». Если говорить о нашей позиции, то в большинстве случаев аналитический учет оптимально организовывать на 20-значных счетах.
В чем, по Вашему мнению, основные проблемы, связанные с переходом МФО на новый план счетов?
Если совсем кратко сформулировать, то общих проблем по переходу на ЕПС – две: время и деньги.
Мы все прекрасно знаем, какой минимальный ИТ-бюджет требуется даже самому небольшому банку. Для большинства микрофинансовых организаций эта сумма неподъемная. Понятно, что вопрос об упрощённом варианте учета для небольших МФО встает постоянно. Позиция Банка России на настоящий момент проста: он готов рассмотреть конкретные предложения упрощенного варианта учета. Мы тут ожидаем активности от представителей СРО,
однако пока предложений на этот счет нет. С моей точки зрения упрощение методов учета было бы шагом назад с точки зрения приближения к стандартам МСФО.
Что же касается времени: план перехода МФО на новый план счетов известен и, по моим наблюдениям, большинство МФО в указанные там сроки не укладываются. Это, как и вопрос с бюджетами на автоматизацию, связано с существенным различиям в размерах. Одни требования по подготовке методических документов требуют высококвалифицированного персонала, которого в штате небольших МФО нет, а оплата услуг сторонних специалистов для них слишком высока.
Если же говорить о более узких проблемах, то, по моему мнению, наиболее болезненная - обучение. Банк России, как известно, организует обучение руководителей и бухгалтеров всех НФО. Для этого заключен договор с «ПрайсвотерхаусКуперс Эксперт», чей центр корпоративного обучения это обучение проводит. Но в России зарегистрировано на текущий момент более трех с половиной тысяч МФО ак что вопрос о прохождении обучения всеми желающими проблематичен. Конечно, среди учебных программ, предлагаемых на сайте Банка России, есть вебинары, но их эффективность ниже очного обучения, а начиная с некоторого порога присутствующих – еще ниже.
Поэтому возможность пройти обучение сотрудникам всех МФО на настоящий момент вызывает сомнение. К нам уже обратились представители различных учебных центров, и в ближайшее время мы планируем принять участие в обучающих мероприятиях для сотрудников МФО.
Какова стратегия «ПрограмБанка» с учетом перечисленных выше сложностей?
Мы ожидаем, что в ряде случаев при переходе на новый план счетов компания «ПрограмБанк» будет решать не только задачи автоматизации, но и обучения, консультирования и даже постановки учета. Кстати, в начале 90-х мы все это и осуществляли при внедрении в банках. В то время вообще никакого обучения не проводилось, а большинство банковских специалистов сами были новичками в учете.
Мы готовы ко всему вышеперечисленному, и в настоящее время делаем все, чтобы выполнить эту задачу как можно лучше. Участие в рабочей группе Банка России по МФО – один из необходимых компонентов этой подготовки.
В соответствии с действующим законодательством «финансовая организация – хозяйствующий субъект, оказывающий финансовые услуги» . Наиболее значительными из них являются кредитные организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевые инвестиционные фонды и др. Основными видами финансовых услуг являются «банковская услуга, услуга на рынке ценных бумаг, страховая услуга, услуга по договору лизинга, а также услуга, оказываемая финансовой организацией и связанная с привлечением и (или) размещением денежных средств юридических и физических лиц» .
Утверждение отраслевых стандартов бухгалтерского учета, Плана счетов и порядка его применения для кредитных и некредитных финансовых организаций возложено на Центральный Банк Российской Федерации .
Существующий в настоящее время План счетов и правила ведения учета для кредитных организаций учитывают методологию МСФО и отражают специфику банковской деятельности. Вместе с тем некредитные финансовые организации ведут учет по общему Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, не отражающему специфику финансовой деятельности. Основными объектами бухгалтерского учета в финансовых организациях являются финансовые активы и финансовые обязательства, причем регуляторы учета и отчетности требуют детальную информацию по соответствующим объектам, что не предусмотрено общим Планом счетов.
С 1 января 2017 года вступают в действие новый План счетов и отраслевые стандарты ведения бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций .
Новый План счетов состоит из глав, разделов и подразделов. Следует отметить, что количество счетов синтетического учета резко возрастает. Счета синтетического учета являются пятизначными, при этом счета первого порядка содержат три знака и указывают на раздел и подраздел Плана. Счета второго порядка содержат два знака и отражают более детальную информацию по счетам первого порядка.
Особенность нового Плана счетов состоит в том, что в нем отсутствуют активно-пассивные счета, все счета являются только активными или пассивными. Для отражения состояния расчетов, результатов корректировок, переоценок объектов бухгалтерского учета и пр. вводится система парных счетов. При этом сальдо может быть только на одном из парных счетов; если на активном счете возникает кредитовое сальдо, оно переводится на парный пассивный счет. Например, дебиторская задолженность в расчетах с валютными и фондовыми биржами отражается на активном счете 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», кредиторская на пассивном счете 47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Основные балансовые счета приводятся в главе А «Балансовые счета», которая состоит из 7 разделов. Раздел 1. Капитал и целевое финансирование.
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.
Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам.
Раздел 4. Расчеты с клиентами и прочие расчеты.
Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Раздел 6. Средства и имущество.
Раздел 7. Финансовые результаты.
Отметим, что общий План счетов построен по ходу материального потока на предприятии и в значительной степени отражает структуру материально-вещественных и нематериальных ценностей производственных и торговых предприятий, что соответствует структуре их бухгалтерского баланса. Анализ структуры нового Плана счетов показывает, что информация об имуществе (вещах и интеллектуальной собственности), содержится только в одном 6-ом разделе, что соответствует структуре баланса финансовых организаций, где материальные и нематериальные ценности показываются, как правило, суммарно по одной статье баланса.
Следует отметить отсутствие специальных валютных счетов. Операции с валютой отражаются на тех же балансовых счетах, но в аналитическом учете указывается код валюты.
В разделе 1 на счетах первого порядка учет ведется по видам капитала коммерческих организаций (уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль или непокрытый убыток), а также отражается целевое финансирование некоммерческих организаций. Счета второго порядка отражают организационно- правовую форму финансовой организации или причину корректировки добавочного капитала.
В разделе 2 включены счета наличных и безналичных денежных средств финансовой организации, а также драгоценных металлов. На счетах первого порядка указывается вид денежных средств (наличные, расчетные, депозитные и специальные счета), на счетах второго порядка преимущественно отражаются организации, в которых размещены денежные средства.
В разделах 3 и 4 на счетах отражается состояние расчетов с внешними и внутренними субъектами. В разделе 3 счета первого порядка группируются по видам деятельности финансовых организаций: страховая, пенсионная, инвестиционная. В разделе 4 на счетах первого порядка ведутся расчеты по привлечению средств юридических и физических лиц, предоставлению прочих средств юридическим и физическим лицами, а также расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. На счетах второго порядка разделов 3 и 4 в основном ведется учет по субъектам расчетов.
Существенные изменения новый План счетов вносит в учет ценных бумаг и производных финансовых инструментов (раздел 5). Методология учета финансовых активов, финансовых обязательств и финансовых инструментов, заложенная в новый План счетов, соответствует требованиям МСФО . В 5 разделе на счетах первого порядка долевые и долговые ценные бумаги классифицируются в соответствии с требованиями МСФО 39 как ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, и ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. Данная классификация влияет на вопросы их переоценки. Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, не переоцениваются и отражаются в учете и отчетности по амортизированной стоимости, за вычетом резервов под обесценение. Результаты переоценки других ценных бумаг относятся сразу на финансовые результаты или на счета капитала. Для отражения корректировок, переоценок и резервов под обесценение вводится значительное количество счетов первого порядка. На счетах второго порядка данного раздела ведется учет, как правило, по эмитентам.
Учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется на счетах 7 раздела. В новом Плане счетов изменена классификация доходов и расходов по сравнению с общим Планом счетов. Доходы и расходы разделяются по видам деятельности финансовой организации (страховая, пенсионная) и видам операций (операции с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, связанные с обеспечением деятельности и др.). В течение года учет доходов и расходов ведется на счетах первого порядка 710 – 719. В связи с изменением процедуры реформации баланса вводятся счета для учета доходов, расходов и финансовых результатов прошлого года 720 – 729 с аналогичными наименованиями. После составления бухгалтерского баланса остатки на 1 января нового года на счетах доходов и расходов текущего года 710 – 719 переносятся на счета доходов и расходов прошлого года 720 – 729. На дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности счета 720 – 729 закрываются на счета первого порядка 708 «Прибыль (убыток) прошлого года», где и выявляется конечный финансовый результат прошлого года (прибыль прошлого года или убыток прошлого года).
В соответствии с новым Планом счетов аналитический учет ведется на 20-значных или 25-значных лицевых счетах. Первые 5 знаков лицевого счета определяют номер синтетического счета, следующие три номера определяют код валюты, последние знаки номер лицевого счета. В приложениях к Плану счетов предложены схемы формирования лицевых счетов для основных балансовых счетов.
Учет активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, и доходов и расходов по операциям доверительного управления ведется в глава Б «Счета доверительного управления»,
Существенное отличие нового Плана счетов состоит в организации забалансового учета, который ведется на счетах в специальных главах.
Глава В. «Внебалансовые счета».
Глава Г. «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».
Особенностью ведения учета на забалансовых счетах является то, что они по экономическому содержанию также делятся на активные и пассивные, причем операции отражаются методом двойной записи. С этой целью предусмотрены парные счета 99999 для корреспонденции с активными счетами и 99998 для корреспонденции с пассивными счетами. Допускаются записи корреспонденции непосредственно между активными счетами или пассивными счетами.
На счетах главы В ведется учет расчетных операций, документов, операций финансовой аренды, займов выданных, условных обязательства и условных требований, а также задолженностей, вынесенных за баланс. При наступлении определенных событий соответствующие обязательства переносятся на баланс.
На счетах главы Г ведется учет требований и обязательств по производным финансовым инструментам (деривативам): форвардам, фьючерсам, опционам, свопам и пр. При заключении контракта производные финансовые инструменты отражаются по справедливой стоимости на балансовых счетах главы А, а требования и обязательства по базовому активу на счетах главы Г. При наступлении срока исполнения сделки по базовому активу соответствующие требования и обязательства переносятся на баланс. Кроме того, на счетах данной главы отражаются требования и обязательства по срочным договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющихся производными финансовыми инструментами.
В целом переход на новый План счетов потребует значительных усилий бухгалтерских служб и пройдет поэтапно для различных категорий некредитных финансовых организаций. Необходимо разработать рабочий План счетов, изменить учетную политику, разработать методики формирования справедливой стоимости финансовых инструментов, финансовых активов и обязательств, сформировать систему лицевых счетов, заменить программные средства ведения учета.
Список литературы
1. Международный стандарт финансовой отчетности МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»//приказ Минфина России от 18.04.2013 №36н.
2. Положение о Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения (утв. Банком России 02.09.2015 N 486-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2015 N 39197).
«На некоторые премьерные отчеты по МСФО без слез не взглянешь. При допущении грубых ошибок в отчетности с начала 2017 года Банк России вынужден будет отзывать лицензии у некредитных организаций. Этого хотелось бы избежать».
Полезные ресурсы:
Основные новации в учете:
Одним словом - новое ВСЁ.
Необходимые действия
Укрупненный план действий по переходу для НФО уже придуман Центральным банком, причем отдельно для каждого вида участников финансового рынка.
Скажем, профессиональные участники рынка ценных бумаг в 2016 году должны:
– к 31 марта подготовить проект нового рабочего плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с ЕПС и ОСБУ и таблицу соответствия текущего (минфиновского) плана счетов и нового рабочего плана счетов;
– к 30 июня проанализировать Учетную политику на соответствие требованиям ЕПС и ОСБУ и сформировать проект Учетной политики и прочих методологических документов, соответствующих новым требованиям;
– к 31 декабря разработать регламент и методологические инструкции по переходу на ЕПС и ОСБУ.
И это только в части бухгалтерского учета, а еще на повестке дня автоматизация, изменение бизнес-процессов и подготовка персонала.
Что до мелочей… то их столько, что в формате статьи не изложить. Поэтому далее - просто несколько полезных советов бухгалтеру НФО.
Поскольку ЕПС и ОСБУ составлялись регулятором для всех участников финансового рынка, среди этих сотен страниц много лишнего с точки зрения каждой конкретной организации
Прежде всего не надо бояться объема новой информации. Поскольку ЕПС и ОСБУ составлялись регулятором для всех участников финансового рынка, среди этих сотен страниц много лишнего с точки зрения каждой конкретной организации. Поэтому после безжалостного секвестра многостраничных нормативных актов вы будете, скорее всего, приятно удивлены.
Худшее, что может сейчас сделать бухгалтер, это попытаться самому разобраться и взять на себя те аспекты, которые теперь становятся неотъемлемой частью бухгалтерского учета, но при этом требуют небухгалтерской квалификации и опыта работы. Например, определение справедливой стоимости ценных бумаг. Или расчет дисконтированной стоимости финансовых активов и обязательств. Или принятие решений относительно признания в учете оценочных и условных обязательств. Или, не к ночи будет сказано, актуарные оценки по долгосрочным вознаграждениям. Не говоря уже про раскрытие информации в отчетности: бОльшая часть примечаний и расшифровок будет носить специализированный характер.
В условиях ограниченных ресурсов руководитель НФО вряд ли обрадуется предложению принять на работу специально обученного человека для оценки риска по размещенным средствам
Понятно, что в условиях ограниченных ресурсов (а кому сейчас легко?) руководитель НФО вряд ли обрадуется вашему предложению принять на работу специально обученного человека для оценки риска по размещенным средствам. Но тут я бы на месте бухгалтера билась до последнего: или поручаем это специалисту, или отдаем на аутсорсинг, или руководство берет эту работу на себя. Или отправляем меня на курсы повышения квалификации и существенно повышаем зарплату. Или ничего не делаем, оставляем все как есть, но при этом руководство понимает и осознает возможные последствия.
На сайте Банка России полезно читать не только новости и разделы, посвященные НФО, но и «Бухгалтерский учет и отчетность в кредитных организациях» , особенно Ответы и разъяснения.
Задача, поставленная Банком России перед вверенными ему организациями, прямо скажем, непроста. Собственно, и сама идея применения принципов составления финансовой отчетности в бухгалтерском учете весьма амбициозна и, кажется, не имеет аналогов в мировой практике.
Что из этого получится - время покажет.
В этом месте планировалось, как обычно, пригласить заинтересованных лиц к обсуждению всех животрепещущих вопросов на форум. Однако - удивительное дело - кроме вялотекущего обсуждения на форуме НАУФОР в интернетах почти ничего нет (ну или я плохо искала).
Может, к 2017 году подтянутся?..
Отраслевое решение "1С:Предприятие 8. Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП" разработано на основе типового решения "1С:Предприятие 8. Бухгалтерия предприятия", ред. 3.0 с сохранением базового функционала и использует все преимущества технологической платформы "1С:Предприятие 8" версии 8.3, в том числе интерфейса "Такси".
Решение "1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП" предназначено для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку регламентированной отчетности, общей для всех видов НФО, в организациях, применяющих Единый план счетов бухгалтерского учета, соответствующий Положению о Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (утв. Банком России 02.09.2015 № 486-П), а также отраслевых стандартов бухгалтерского учета Банка России.
Для интеграции с иными информационными системами используются типовые механизмы платформы 1С:Предприятие 8.3.
Реализован механизм автоматического открытия счетов, который позволяет существенно облегчить работу по ведению аналитических счетов и исключить ошибки при их открытии.
Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов программы, соответствующих первичным бухгалтерским документам. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок.
С помощью программы "1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП" можно вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности нескольких организаций. "Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП" предоставляет возможность использовать общую информационную базу для ведения учета нескольких организаций. В то же время учет по каждой организации можно вести в отдельной информационной базе.
В конфигурации "Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП" поддерживается бухгалтерский и налоговый учет деятельности организаций, имеющих обособленные подразделения.
Синтетический и аналитический учет в программе "1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП" ведется с использованием единого плана счетов и с применением аналитических разрезов. План счетов двухуровневый и строго регламентированный. В основе построения плана счетов лежит иерархическая структура, где каждый последующий уровень детализирует предыдущий. Номенклатура счетов бухгалтерского учета классифицируется по экономическому содержанию с целью группировки и обобщения информации в разделах, на счетах первого и второго порядка, исходя из единых правил и принципов учета. Счета группируются по главам.
Аналитический учет в конфигурации «Бухгалтерия некредитной финансовой организации» реализуется механизмом счетов аналитического учета (лицевые счета) и с применением механизма субконто. Для лицевых счетов предусмотрен справочник "Счета аналитического учета". Для каждого балансового счета второго порядка открывается неограниченное количество лицевых счетов по установленным при настройке комбинациям объектов учета (субконто). Лицевые счета могут генерироваться в конфигурации как по заданным параметрам открытия объектов учета, так и создаваться пользователем вручную.
Реализован механизм "Закрытие счетов аналитического учета".
.png)
Конфигурация "Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП" позволяет вести аналитический учет на балансовых счетах второго порядка как сводно, так и с детализацией по каждому элементу (объекту) аналитического учета.
Типовые операции
Существенно развит механизм настройки типовых операций. Настройки позволяют создать типовые операции по любым счетам ЕПС, при этом имеется возможность настроить автоматическую подстановку аналитических счетов по выбранной аналитике, расчеты всевозможных показателей и прочее. Ввод периодического набора операций становится легко выполнимой задачей.
Учет ОС и НМА ведется в соответствии с Положением Банка России от 22 сентября 2015 года № 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях".
Аналитический учет ОС и НМА ведется по подразделениям эксплуатации и объектам. Программа позволяет определить группы однородных активов для внеоборотных активов, указав отличительные признаки, а также распределить объекты по группам. Автоматизированы следующие операции по учету:
Отражение капитальных вложений в ОС (НМА);
Отражение дополнительных расходов на приобретение;
Принятие к учету и ввод в эксплуатацию ОС (НМА), учет ОС (НМА) по инвентарным номерам;
Перемещение ОС в эксплуатации;
Начисление амортизации ОС, НМА по отдельным объектам и в целом по некредитной финансовой организации;
Модернизация ОС;
Реклассификация ОС;
Переоценка и обесценение ОС;
Отражение выбытия ОС (НМА) в результате передачи прав собственности (продажи) ОС (НМА), а также списания ОС (НМА);
Учет доходов и расходов, связанные с выбытием ОС (НМА), расчет и отражение в учете финансового результата от выбытия имущества;
Инвентаризация ОС;
Формирование выходных форм: ОС-1, ОС-2, ОС-3, ОС-4, ОС-6, ИНВ-1, ИНВ-18, ИНВ-22.
Реализованы также следующие операции с основными средствами в соответствии с Положением Банка России № 492-П:
Классификация ОС по группам однородных активов;
Изменение оценочных обязательств некредитного характера ОС;
Передача (получение) основных средств филиалу, выделенному на отдельный баланс.
Налоговый учет амортизируемого имущества реализован в соответствии с гл.25 Налогового кодекса РФ.
.png)
.png)
Учет запасов ведется в соответствии с Положением Банка России от 22 сентября 2015 года № 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях".
Поддерживаются следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:
Метод оценки по стоимости единицы запасов;
По средней себестоимости;
По себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО).
Для поддержки способа оценки ФИФО на счетах учета материально-производственных запасов ведется партионный учет. Различные способы оценки могут применяться независимо для каждой некредитной финансовой организации. В бухгалтерском и налоговом учете организации способы оценки МПЗ совпадают.
Способ оценки определяется некредитной финансовой организацией в учетной политике.
По складам ведется количественный или количественно-суммовой учет. В первом случае доступны остатки по складам только в количественном выражении, а оценка товаров и материалов для целей бухгалтерского учета и налогового учета не зависит от того, с какого склада они получены. При количественно-суммовом учете оценка товаров и материалов для целей бухгалтерского и налогового учета для каждого склада рассчитывается отдельно. Складской учет может быть отключен, если в нем нет необходимости.
В программе "1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации" регистрируются данные инвентаризации, которые автоматически сверяются с данными учета. На основании инвентаризации отражается выявление излишков и списание недостач.
Стоимость запасов признается в составе расходов при их передаче ответственным лицом некредитной финансовой организации для выполнения работ, оказания услуг или на основании надлежаще оформленного отчета ответственного лица об их использовании.
Аналитический учет материальных ценностей в эксплуатации ведется по номенклатуре в разрезе подразделений и материально-ответственных лиц. При передаче в эксплуатацию материальным ценностям присваиваются инвентарные номера. Автоматизированы такие операции, как:
Передача материальных ценностей в эксплуатацию;
Перемещение материальных ценностей в эксплуатации;
Списание материальных ценностей в эксплуатации.
Для отражения операции инвентаризации материальных ценностей в эксплуатации разработан документ "Инвентаризация материалов в эксплуатации", на основании которого можно создать документ оприходования ценностей на внесистемный учет, а также документ списания материальных ценностей из эксплуатации.
Для обобщения данных по остаткам и движению материальных ценностей в эксплуатации предусмотрен отчет "Ведомость по внесистемному учету".
.png)
Учет денежных средств
Реализован учет движения наличных и безналичных денежных средств. Поддерживается ввод и печать платежных поручений, приходно-расходных кассовых ордеров.
.png)
Автоматизированы операции по расчетам с поставщиками, покупателями и подотчетными лицами.
Платежные поручения на уплату налогов (взносов) можно ввести вручную или создать автоматически с помощью специализированной обработки.
Аналитический учет расчетов с контрагентами ведется по контрагентам, договорам и документам расчетов. Счета учета настраиваются в справочнике "Условия займов, кредитов, депозитов".
Реализован учет с применением парных счетов расчетов. По каждому контрагенту (договору с контрагентом) открываются счета учета дебиторской и кредиторской задолженности. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции. При отражении дебиторской задолженности – с активного парного счета расчетов, при отражении кредиторской задолженности – с пассивного счета расчетов.
Для выполнения свертки парных счетов расчетов предусмотрена регламентная операция "Свертка парных счетов расчетов с контрагентами". После проведения операции на активных парных счетах остаются дебетовые остатки, а на пассивных парных счетах – кредитовые остатки.
Предусмотрены операции взаиморасчетов с контрагентами:
Инвентаризация расчетов с контрагентами;
Передача расчетов с контрагентами между головной организацией и филиалом, выделенным на отдельный баланс.
.png)
Учет займов, кредитов и депозитов реализован по Положению Банка России от 1 октября 2015 года № 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада".
Для учета договоров займа, кредита, депозита существует справочник "Условия займов, кредитов и депозитов". В справочнике, кроме основных условий договора, содержатся группы финансового учета основной суммы займа, процентов по займу, доходов и расходов. Это позволяет проводить расчеты по займам и депозитам, учитывая одним документом на отдельных счетах основную сумму и проценты, доходы или расходы. Аналитические счета при этом подбираются автоматически на основании данных справочника.
Условия займов, кредитов и депозитов установлены как субконто к соответствующим счетам учета (например, 20601, 20602).
В программе "1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП" автоматизирован учет взаиморасчетов с подотчетными лицами с применением парных счетов расчетов.
Выдача аванса может производиться несколькими способами:
Выдача наличных денег под отчет при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег;
Выдача денежных средств под отчет путем их перечисления на пластиковую карточку, открытую на имя подотчетного лица.
Отражение в учете расходов по авансовому отчету производится документом Авансовый отчет.
Остаток неиспользованных денежных средств подотчетное лицо возвращает в кассу организации по документу Поступление наличных, возмещение перерасхода отражается документом Выдача наличных.
Аналитический учет ведется по каждому работнику, получающему денежные средства под отчет, а также по целевому назначению подотчетных сумм.
Для расчетов между филиалами и обособленными подразделениями реализована операция "Передача расчетов с подотчетными лицами между головной организацией и филиалом, выделенным на отдельный баланс".
Учет доходов и расходов осуществляется в соответствии Положением Банка России от 2 сентября 2015 года № 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций".
Лицевые счета открываются по символам отчета о финансовых результатах. При этом по каждому символу (группе финансового учета доходов/расходов) может быть открыто любое количество счетов аналитического учета. Символы ОФР подбираются из классификаторов для страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов или для участников рынка ценных бумаг.
.png)
В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности доходы и расходы, относящиеся к текущему году, отражаются в бухгалтерском учете по балансовым счетам № 710-719, а относящиеся к отчетному году – по балансовым счетам № 721-729.
После составления бухгалтерского баланса остатки на 1 января со счетов учета доходов и расходов, а также выплат из прибыли текущего года переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года. Для отражения данной операции используется документ Закрытие года.
Налоговый учет ведется одновременно с бухгалтерским учетом. Учитываются нормы Положения Банка России от 4 сентября 2015 года № 490-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями".
В зависимости от того, принимается расход к налогообложению или нет, сумма операции по налоговому учету делится на основную сумму, а также сумму постоянных или временных разниц. Регламентная операция "Расчет налога на прибыль" позволяет преобразовать разницы в отложенные налоговые активы и обязательства и рассчитать налог на прибыль.
Учет сумм, единовременно полученных, но подлежащих отнесению на расходы (доходы) в следующих отчетных периодах согласно Положению Банка России № 487-П.
Аналитический учет на счетах по учету полученных или уплаченных авансов (предоплат) ведется по каждому договору.
В конфигурации поддерживается следующая периодичность списания расходов будущих периодов:
Ежемесячно;
Ежеквартально.
Периодичность списания определяется в учетной политике некредитной финансовой организации и не может меняться в течение года.
Для расходов будущих периодов предусмотрен следующий порядок признания:
По месяцам,
По календарным дням,
В особом порядке.
Списание авансов уплаченных в расходы некредитной финансовой организации осуществляется регламентным документом "Списание расходов будущих периодов".
Операции, связанные с событиями после отчетной даты ("СПОД"), отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления некредитными финансовыми организациями годового отчета.
Учет НДС реализован в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ. Автоматизировано заполнение книги покупок и книги продаж, выставление корректировочных и исправительных счетов-фактур. Для целей учета НДС ведется раздельный учет операций, облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению согласно ст. 149 НК РФ. Суммы НДС по расходам, которые не могут быть однозначно отнесены к деятельности, облагаемой или не облагаемой НДС, в соответствии со ст. 170 НК РФ могут быть распределены по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.
В соответствии с Положением Банка России "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" в некредитных финансовых организациях по состоянию на конец дня не должно быть остатков на счетах без признака счета. Также не допускается образование дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету.
Контроль остатков на счетах в программе "1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП" выполняется с помощью регламентной процедуры "Закрытие дня". Помощник позволяет в автоматическом режиме выполнить следующие проверки:
Проверка наличия сальдо на счетах без признака счета;
Проверка выполнения свертки парных счетов расчетов.
Регламентные операции на пользовательском уровне можно сгруппировать в планы с определенной периодичностью, каждый из которых содержит определенные этапы. Это позволяет организациям проводить закрытие любого периода в зависимости от особенностей учета организации.
.png)
Операции расчетов с сотрудниками и работниками реализованы в соответствии с Положением Банка России № 508-П:
Начисление заработной платы;
Отражение заработной платы на счетах ЕПС
Реализованы настройки для загрузки данных рассчитанной заработной платы из решения "1С:Зарплата и управление персоналом" версии 3.0. Операции поступают в документ "Отражение зарплаты в регламентированном учете", который проводится по счетам ЕПС.
Конфигурация предоставляет пользователю набор стандартных отчетов, которые позволяют анализировать данные по остаткам, оборотам счетов и по проводкам в самых различных разрезах. При формировании отчетов настраивается группировка, отбор и сортировка выводимой в отчет информации, исходя из специфики деятельности организации и выполняемых пользователем функций. Оборотно-сальдовая ведомость по счету может быть сформирована с учетом дополнительных счетов.
В конфигурации реализованы общие для всех НФО регламентированные отчеты, такие как:
Декларация по налогу на прибыль, с возможностью настройки показателей для автоматического заполнения декларации;
Декларация по НДС;
Декларация по транспортному налогу;
Декларация по налогу на имущество;
Декларация по земельному налогу.
Сервисные возможности
"1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП" предоставляет развитые средства контроля работы пользователя на различных этапах работы с программой:
Контроль корректности и полноты вводимых данных;
Контроль остатков при списании (перемещении) материальных ценностей;
Контроль модификации и удаления документов, введенных ранее "даты запрета редактирования";
Контроль целостности и непротиворечивости информации при удалении данных.
Программа предусматривает загрузку справочников и классификаторов:
Классификатора БИК (справочника банковских идентификационных кодов участников расчетов на территории Российской Федерации) с сайта РБК;
Адресных классификаторов ФНС;
Курса валют с сайта РБК.
В конфигурации реализован полнотекстовый поиск по данным информационной базы. Поиск можно вести по нескольким словам, с использованием поисковых операторов или по точной фразе.
Реализована возможность ввода ограничений на доступ к учетным данным отдельных организаций (юридических лиц), элементам справочных данных, документам. Пользователь с ограниченными правами доступа не имеет возможности не только как-либо изменить, но даже прочитать закрытые для него данные.
Пользователи программы могут непосредственно при работе с программой подготавливать и отправлять в фирму "1С" мнения об использовании программы, обращения в отдел технической поддержки, а также получать и просматривать ответы отдела технической поддержки. Также пользователи могут принять участие в опросе пользователей программы, проводимом фирмой "1С" в целях изучения проблем, возникающих в процессе эксплуатации.
В конфигурацию включен помощник обновления конфигурации, который позволяет получить информацию о последних обновлениях, размещенных на сайте поддержки пользователей в сети Интернет, и автоматически установить обнаруженные обновления. Если файл обновления уже получен, то помощник позволяет провести обновление с использованием файла поставки обновления (.cfu) или файла поставки конфигурации (.cf) из любого локального или сетевого каталога.
Использование платформы "1С:Предприятие 8.3" обеспечивает эффективную работу и надежное хранение информации при работе сотен пользователей. Современная трехуровневая архитектура системы дает сохранение высокой производительности при значительном росте нагрузки на систему и объемов обрабатываемых данных. Высокая отказоустойчивость достигается за счет резервирования кластера серверов, а оптимизация быстродействия - за счет динамической балансировка нагрузки между кластерами. Использование СУБД мировых лидеров (MS SQL, IBM DB2, Oracle Database, PostgreSQL) позволяет строить высокопроизводительные и надежные информационные системы.
Платформа поддерживает два варианта работы: файловый и клиент-серверный. И в том, и в другом варианте все прикладные решения работают полностью идентично.
Файловый вариант работы рассчитан на персональную работу одного пользователя или работу небольшого количества пользователей в локальной сети. В этом варианте все данные информационной базы располагаются в одном файле - в файловой СУБД.
Клиент-серверный вариант работы предназначен для использования в рабочих группах или в масштабе организации. Он реализован на основе трехуровневой архитектуры "клиент-сервер". В этом варианте информационная база хранится в одной из поддерживаемых систем управления базами данных, а взаимодействие между клиентским приложением и СУБД осуществляет кластер серверов 1С:Предприятия 8.
Основные компоненты системы могут работать как под управлением операционной системы Windows, так и под управлением операционной системы Linux. Кроме этого клиентская часть 1С:Предприятия может быть запущена и на компьютерах с операционными системами Mac OS X и Apple iOS
Пользователи различных устройств на разных операционных системах могут работать с информационными базами 1С:Предприятия с помощью любого из клиентских приложений. Толстый и тонкий клиенты реализованы как для Windows, так и для Linux. А веб-клиент исполняется в среде интернет-браузера и адаптирован для работы с популярными браузерами.
Облачные технологии 1C:Предприятия обеспечивают повсеместную и удобную работу с прикладными решениями на различных клиентских устройствах с различными операционными системами.
При этом клиенты могут использовать устройства с малой вычислительной мощностью, мобильные устройства. Клиенты могут вообще не устанавливать на свои устройства программное обеспечение 1С:Предприятия, или могут установить легкое клиентское приложение, не требующее большого количества ресурсов.
Все основные вычисления, прикладная логика реализуется в кластере серверов 1С:Предприятия, который обеспечивает масштабируемость, отказоустойчивость, динамическое перераспределение нагрузки и взаимодействие с СУБД, хранящими данные прикладных решений. При необходимости кластер серверов может быть усилен инфраструктурой сервиса, которая позволяет предоставлять клиентам услуги пользования программным обеспечением как сервисом, вести учет потребления этих услуг, осуществлять общее администрирование сервиса и др.
В "1С:Предприятии 8" реализован механизм управления распределенными информационными базами, который обеспечивает работу единого прикладного решения (конфигурации) с территориально разнесенными базами данных, объединенными в многоуровневую иерархическую структуру.
Обеспечивается интеграция с внешними программами отечественных и зарубежных разработчиков (например, программами распознавания данных, системами "клиент-банк") и оборудованием (например, складские терминалы сбора данных, контрольно-кассовые машины) на основе общепризнанных открытых стандартов и протоколов передачи данных, поддерживаемых платформой "1С:Предприятие 8.3". Например, есть возможность настройки интеграции с системой Зарплата и управление персоналом 3.0.
